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(本文由公众号越声财富(YSLC168888))整理，仅供参考，不构成操作建议。如自行操作，注意仓位控制和风险自负。)
前 言
因我们了解上市公司的资产状况和经营成果，最简单快捷的方式就是其定期公布的财务报告(一般为一季报、半年报、三季报、年报)，所以会找、会读、会分析这些报告就变得非常重要。接下来小编会挑一些重要的数据向大家介绍其来源与涵义。
报告披露
1、披露时间：一季报、年报(4.30前)半年报(8.31前)三季报(10.31前)
2、披露查询：财报的披露都须提前预约，可以在上交所、深交所网站查询预约披露及预约变更情况。如年报披露时间非常晚或多次变更的，要警惕财报是否有问题。如想查询公司已披露的年报，可以去上交所、深交所官网或股票资讯网站查询。
基础铺垫
1、权责发生制：
会计13项基本原则中最重要的一项，简单来讲就是属于1月的费用，不管有没有付钱，都算1月的;属于1月的收入，不管有没有收钱，都算1月的。如，12月预先支付了明年的房租，这部分费用是算在明年报表上的，对于今年而言只是少了一部分现金流。
2、关联交易：
官方定义是在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。其实就是两家有重大关联度的企业之间发生的交易，常见的关联关系有：母子公司、子子公司、合营企业、联营企业、企业与主要投资者个人或高管或其亲属(含控制的企业)。
关联方交易一方面能节约成本提高效率，但如被恶意利用将严重损害股东的利益(如乐视关联交易引发的资金黑洞)。
3、合并报表与母公司报表：
我们经常在财务报告中看到《合并资产负债表》、《母公司资产负债表》，母公司报表指的是上市公司本企业的报表、合并报表是上市公司及其控制的子公司的企业集团的报表。
两张报表的区别在于合并的是抵消了母子公司、子子公司间关联交易部分的金额，比如母公司A将50元成本的商品按100元卖给子公司B、B未对外卖出，那么A报表有利润50元、而B有未卖出利润为0元。站在集团的角度，为对外卖出，不算集团的收入，这部分交易要抵消掉，当然还有很多其他的内部交易、这里不做探讨。
4、期初数与期末数
资产负债表看的是某一时点的数据，如截至2017.12.31，A公司有1亿元现金;对它而言，2017年年报的期初数就是2016.12.31时点的数据、期末数是2017.12.31的数据。
利润表看的是一段期间的数据，2017年全年，A公司净利润1亿元，对它而言，2017年年报的期初数就是2016全年的数据、期末数是2017全年数据。
有了期末数跟期初数，就可以计算增长率了。计算增长率有一个万能公式：
(今年数-去年数)/(去年数的绝对值)乘以100%，当去年数为正数时(如营业收入一般为正)，可简化为((今年数/去年数)-1)乘以100%
四、《资产负债表》
简介
这张表看起来比较庞大，实际上是在告诉我们企业资金的用途(左边买的各种资产)
和资金的来源(借来的放负债，股东投入的和历年赚的放所有者权益)。通俗点就是我自己开公司投了1万元(放所有者权益)、借了1万元(放负债)，手中共有2万现金(放资产)。从这里就能看出来，资产规模并非越高越好，很多企业靠疯狂举债大规模扩张、资产迅速增加，一旦效益不好很容易资金链断裂。财务指标不能绝对、也不能单一去看。
资产的部分按变现能力又分成了流动资产、非流动资产，负债也是一样。
?随着年报季报的披露，大量的隐藏信息藏身于上市公司财务报表中，笔者有位私募好友，对财务研究很有一套，本期就将他的财务精华整理成文，让我们看看私募是怎么样用指标来看年报的。众所周知，财务分析应该先从三张表入手，即利润表、现金流表和资产负债表。无论是大券商的顶级研究员还是草根研究员，都必须看这三大表。
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????(一)利润表秘籍
????1、市销率：相对于市盈率来说，该指标是上市公司股票市值跟该公司销售收入的比率。有私募做过一个跟踪模型，研究了上市公司市盈率和市销率对股价波动的关系影响，而市销率比市盈率还可靠。根据国外统计，通常情况下市销率等于1是最合适的。而在这个指标里，销售收入是最重要的，如果一个企业销售收入不断增长而利润没有增长，这个企业的价值就要重估了。一般情况下，企业都是先出现收入的改进，后出现利润的增长，所以收入比利润更真实、市销率比市盈率更有效、收入比利润更快反映企业状况。?(这个观点我有不同意见，因为对企业和审计机构来说，帮助企业提前确认销售收入甚至虚构销售收入并不是很难的事情;如果能排除公司作假行为，其模型结论可能可以成立)?。
????2、毛利率:就是销售毛利润除销售收入。要跟踪毛利率的变化，要看历史上的情况，毛利率过高的现象不会持续(?垄断行业例外?)，过低的现象也不会持续。所以，如果一个企业在毛利率很低的情况下有稳定的业绩，一旦价格上涨，利润的增加会非常明显。反过来，如果毛利率过高，企业业绩已经稳定，毛利率平稳的行业将受到投资者的追捧。
????3、三费操纵：所谓三费，即销售费用、管理费用和财务费用(?三费也可称为期间费用?)，从理论上来说，销售费用很难操纵，而管理费用可操纵的猫腻最多，管理费用中最可以操纵的就是“计提”。譬如有的公司计提绿化费、福利费，有的公司计提坏账损失，有的公司计提资产减值准备，这一切，都会列入管理费用。所以，其中猫腻很多。而这些计提，多数不影响交税。这些都是上市公司弄虚作假、隐瞒利润的手段。另外，从已公布年报的公司来看，譬如地产公司的计提，钢铁公司的计提等。当然，如果反过来，也可以成为故意增加利润的手段。比方说，钢铁公司的资产减值，计提坏账了。但如果某段时间后这块资产突然值钱，公司冲回这笔计提费用，那当期利润也会大幅度增加。另外，折旧也是操纵利润的手法。总之，三项费用变化无穷，一家好企业，一般会保持三项费用的相对稳定。正常的企业，三项费用与销售收入成正比而且比例会低一些?(表述不清楚!应该是期间费用与销售收入成正比变化并保持合理递增速度)?。企业在扩张的同时，三项费用没有同步增加，就是企业挖潜的结果，这样的企业才有价值。
????4、终级净利润?(这是作者杜撰的词，会计学里面没有的)?：主营业务收入减去主营业务成本，得出主营业务利润。主营业务利润减去三费，得出营业利润。营业利润加减其他收入再加减投资收益，得出税前利润。税前利润再减去所得税，得出净利润。净利润减去少数股东权益就是归属于母公司的终极净利润?(这个指标再加上期初可分配利润余额后，才是终极滴～～～期末公司可分配利润余额)?。
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????(二)资产负债表秘籍
????资产负债表就是关于资产与负债的表，包括两大部分，第一部分是资产，第二部分是负债。其中，资产分流动资产和非流动资产，负债也分流动负债和非流动负债。在资产负债表中有六个指标需要关注。
????1、资产负债率：是总负债除以总资产。通常情况下，企业的资产负债率不能过高?(也不可以过低!)?，一般以50%?(实践中，我们一般以50%-70%为限，如果高于100%就要警惕了)?左右比较合适。就是说，企业的净资产是1亿元，那么，它同时有1亿元对外的负债，相当于运用2亿元资产。当然，这应该根据企业的不同情况来确定。
????2、净资产收益率：就是净利润与净资产的比值，它反映了一个企业运用净资产赚钱的能力。净资产收益率必须大于银行贷款利率至少二成以上?(废话!)?。不过该私募建议关注总资产收益率，就是净利润除以总资产的值，它更准确地反映了企业运用全部资产的能力。如果净资产收益率超过银行同期贷款的利率，那么，举债对它就肯定是有利的。另外，有的企业负债率如果达到99%，它的净资产收益率很高，还有的企业净资产是负数，看这个指标就没有意义了，反而用总资产收益率去算，就比较可靠。?
????3、流动比率和速动比率：流动比率就是流动资产除以流动负债，反映了一个企业资产的安全性，这个比率不能低于1，最好大于2?(没听说过!)?，相当于它应付短期负债的水平足够大。速动比率就是流动资产减去存货之后再除以流动负债，速动比率一般不能低于1。?(这段说法大致没问题，关键是从什么角度来看待企业资产的安全性和成长性，有时会有一定的矛盾，过于安全就意味成长性不够，所以银行等债权人比较喜欢这个指标偏大，而股东和上级主管部门或投资者比较喜欢偏小，这是利益取向的选择。)
????4、存货周转率：是主营业务成本除以存货的结果?(会计学上是以?销货成本?÷?存货平均余额来计算，如果公司的业务比较单一，基本上其销货成本可以用主营业务成本代替?)?，其中，存货的数据一般用年初和年末的平均数。这个指标不直观，该私募使用的方法是期末存货金额除以当年的销售收入。这个数字，不能超过20%。也就是说，企业的存货额，大约相当于两个多月的销售额比较合适。太多了，说明产品积压、资金占用过大，可能是企业的预警信号。最好是，无论是产成品半成品还是原材料，都不能超过一个月的销售收入。
????5、应收账款周转率：一般用销售收入除以应收账款。这个比率当然越高越好。如果要判断一家企业的应收账款多少，主要看它占销售收入的比重，不要超过20%最佳?(越少越好!)?。
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????(三)现金流量表
????看现金流量表，主要是弄清楚企业的利润是否真实，看它是否隐瞒了利润，看它是否有发展前景。现金流量表一般有三大项：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量?(简单说，如果企业现金流量余额为正数，代表企业生产经营后的资金是流入企业的，说明企业经营状况较好，而其中重点是要看经营活动现金流量为正，这是企业的根本。很多企业是总体的现金流量余额为正，但经营活动现金流量为负，靠的是投资活动现金流量和筹资活动现金流量为正数来弥补的结果，说明这个企业的经营管理能力较差或者市场生存能力较差。当然如果连现金流量余额最后都为负数，那就不用说了)?。企业年度报表还要提供一个附项，就是把企业净利润与经营活动现金流量的差额列出来，大家可以在这个表里详细了解到企业的资产减值、计提坏账、资产折旧、存货变化、应收款项变化等项目对现金流入的影响。通过这个表，基本可以判断出企业的真实业绩来。
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????(四)报表分析法
????经粉饰的报表往往会在许多方面露出马脚，投资者只要肯多下点工夫，拿出精挑细选、货比三家的购物精神，对公司财务状况进行多方对比分析，就可以对拟投资对象的现状做出较好判断，从而有效捍卫自己的利益。
一般而言，上市公司定期报告中披露了资产负债表、利润表和现金流量表三张主表。如果上市公司拥有能够控制的子孙公司，还将披露合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表。由于合并财务报表反映了上市公司及所控制企业的整体情况，因此我们更多地侧重于使用合并财务报表。
????大部分投资者习惯于查阅公司的每股收益、净利润增长率、每股净资产、净资产收益率等少数指标，对财务报表不做深入研究。实际上，如果公司有粉饰报表的动机，这些指标都很可能被操纵。
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【电脑报在线】本单位明令不允许安装炒股软件，于是通过网页炒股，后来发现这太明目张胆了，有人背后说闲话，好嘛，换个方式行不行？摸索一番，发现可以通过Excel追踪股票，方法如下：
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为了让Excel中的数据能及时获得更新，因此我们需要选中导入的Web数据并单击鼠标右键，然后选择“数据区域属性”命令。在打开的“外部数据区域属性”界面中勾选“刷新频率”复选框，最后设置一个刷新频率即可。
董师傅点评：这个方法相对比较隐蔽，工作炒股两不误。
本文出自2015-11-23出版的《电脑报》2015年第46期 C.笔记本电脑 (网站编辑：ChengJY)
