中国的税制改革如浩荡长歌，与时俱进。紧随经济发展潮流，服务经济发展大局。一幅气势恢宏、波澜壮阔的税收征管改革画卷已经铺开。

时光的表盘上，总有一些特别的时刻，标注着改革的进程。

2012年1月1日营业税改征增值税（简称“营改增”）开始在上海试点，之后扩大试点范围。

2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。同年，税务部门金税三期工程上线，服务纳税人和缴费人。

2016年5月1日，是中国税制史上重要的时间节点。在这一天，营业税彻底落下帷幕，退出了历史舞台。营改增全面推开，在这一天的零点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，开具第一张增值税专用发票，这是我国税制改革迈出的关键一步。

从2013年到2021年，一场顶层设计、循序渐进的改革火如荼，这是一次中国之治的税收实践。国税和地税两兄弟从2013年开始业务合作；2018年两家并一家，合二为一，称为税务局；再到2021年合成，推动税收征管的第三次大变革。从合作到合并再到合成，税收征管改革紧扣时代脉搏，始终坚持顶层设计循序渐进。

2023年1月1日金税四期金税四期正式上线，目前试点城市有广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆，2024年将会全面推开。智慧税务建设扬帆远航，开启“以数治税、以数控税”新时代。

金税四期核心内容为“以数制税”，即靠数据来制税，通过大数据、人工智能等新一代信息技术对税务的征管提供支持，涵盖的范围增加了“非税”业务，使得企业的业务更全面的处于监控状态;税务系统会与地产登记系统、银行系统等进行对接，会进行更加严格的资金管控;增加企业相关人员身份信息及信用的管控，包括法人、股东及其直系亲属的手机号、纳税状态、登记注册信息等，通过以上操作，能够帮助税务局监管到企业的每一笔交易，每一个合同，甚至是每一块钱，即企业变得会更加透明。同时金税四期打通“云化”服务，税费全数据、全业务、全流程实施监管，从而实现智慧办税和智慧监管。

“金四”将基于全局视角建成覆盖税收征管全部环节、全部流程、全部主体的一体化应用平台。

在纳税人端，通过打造“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控。

企业采购了多少原材料，发生了多少成本费用，公户取得了多少收入，微信、支付宝取得了多少收入，没有通过公户，直接打到股东私户多少收入等等，在金税四期下将会变成透明，信息无死角，一些企业惯用的隐匿收入等偷逃税款的方式将无处遁形。

金税四期告别仅仅“以票管税”的时代，真正的“大数据”新时代扑面而来。很多企业已转变经营理念，整改企业不合法或不正规运营模式。

企业和个人涉及到“虚开发票”“异常经营”“三假企业”“频繁转私”等情形一定要注意，小心被做为风险户推送稽查，甚至多部门联合惩戒，“黑名单”公布，个人衣食住行等都会受限，更别谈发展壮大了。

电子发票重复打印入账抵税、生产经营企业却长期大量开具个人抬头发票报销入账；进销名称不匹配严重背离的发票；实际产能、耗能、人工、收入和开票数据严重不符的发票；频繁作废发票、大部分发票连号顶额开具；成本费用异常发票，电费、加油费、运费、差旅费、会务费、咨询费、研发费、服务费、培训费等发票异常，与经营情况严重不符；农产品收购发票，利用自行开具农产品发票的政策，虚构业务、虚假支付，大肆开具农产品发票，并加计抵扣，已达到偷逃税款的目的；对开、环开、找开发票等，最终达不到避税目的，反而可能掉入偷税虚开以法惩治、后悔莫及的深渊。

*纳税申报异常

*长期零申报收入

*成本倒挂与同行业对比收入、费用异常

*库存账实不一致

*长期经营、长期亏损，屹立不倒的常青藤企业

*公司成立时间相近、注册地址雷同，而且企业的法定代表人、股东、办税人员、财务负责人等也存在交叉任职的情况。

*试用期不缴纳社保

*员工自愿放弃社保

*不签合同就不用缴纳社保

*按最低基数缴纳社保

*挂靠代缴社保

*人事档案没转移单位就不给交社保

即假企业、假申报、假出口。

假企业多是“空壳企业”，主要是用于虚开发票，偷逃税款，这些企业一般的特征就是喜欢注册在一些有税收优惠政策或者偏远地区，因为偏远地区的税务管理相对松泛些，办公场所几乎都是临时租借或多个企业同一注册地址或者在居民楼内，本身没有经营业务，公司的组织更是不健全。

“有场地，有设备，有工人生产……”貌似轰轰烈烈热热闹闹正常生产的企业，却有诸多不合常理之处。即使企业账目混乱，眼光锐利的检查人员，在残缺不全的信息中，还是能挖出空壳的线索…

假出口，就是公司没有出口业务，靠伪造单据、发票、交通运输数据，来伪造业务，骗取出口退税。这种企业的特征是，短时间内业务突飞猛进，退税资料非常完美，完美到难以置信，公司业务人员对实际的出口业务流程都不熟悉，公司申请退税的货物和出口口岸都是经常发生骗税的货物和敏感的口岸。

假申报，则是指企业利用申报表虚假填列或者并不符合税收优惠条件，却伪造假的申报材料，来骗取国家的税收优惠，尤其是在2020年疫情发生后，国家给予了非常多的疫情防控税收优惠政策，不少企业就钻空子。

三假企业，是税务系统重点打击严惩的对象。

税务稽查不仅仅只是通过税务信息来比对，还会通过公司银行账户、相关责任人银行账户、纪检公安等有关部门的信息来比对，稽查资金作假回流。税务系统也有专门的银行流水分析软件，利用大数据技术和资金定向分析软件，对涉案企业和人员账户中的几万条资金流水信息进行清分、筛选、整理和归类，穿过大量的资金乱流、跨越大量中间层资金过渡账户，发掘存在的一条条隐秘的资金回流轨迹。

金税四期时代，再想用私户、微信、支付宝等来偷逃税的企业，要尤其注意了。

对于个人而言，金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，特别是个人卡交易，个人名下一张银行卡涉案，5年内不能开新户，同时计入征信，基本告别信用卡和房贷车贷。从而真正实现“让守信者处处受益、让失信者处处碰壁”！一旦失信、你将寸步难行！

引入高净值人群反避税条款：对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款，计入征信，海内外资产收支更透明。

税收征管已经从“经验管税”到“以票控税”再到“以数治税”的转变，对很多长期存在的税务问题都有了应对。

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