从小我们就听说过纳税光荣，但是偷税、漏税的现象仍然没能完全杜绝。全世界几乎每个国家每年都要花很大的成本来收税，还要动用人力物力来治理偷税和漏税的现象。你比如说美国在2016年光是治理个人所得税的偷税漏税问题就花费了3190亿美元，治理效果还比较一般。每一个国家都多么希望自己的老百姓真正明白“纳税光荣”的真谛，主动地、按时按量地把该缴的税都缴齐了，这样国家也不用浪费钱来收税。咱们中国也面临比较严峻的偷税和漏税现象。有专家学者估计过，中国的逃税率超过20%。逃税方式包括且不限于故意低报自己收入，逾期不缴税，偷偷转移收入等等。这些行为给我们国家的财政带来了很大的损失。不少财政和税收领域的专家长期以来都在研究一个问题，那就是如何鼓励人们主动纳税，或者说以更小的成本来收税(cost-effective)。他们提出的办法例如通过教育和宣传的手段提高群众的道德水平和纳税意识，加强对偷税和漏税的惩罚力度等等，但是这么多年下来，这些政策建议似乎并没有取得很好的实践效果。到底有没有什么好办法能够鼓励人们纳税，让我们的国家以更小的成本来收税呢？这就是我们今天要分享的这篇文章它的研究内容。

过去关于如何鼓励人们纳税的探讨，思路往往都局限在金钱鼓励上（Pecuniary incentives）。比如专家们曾经建议税收部门可以出台一个规定，如果按时纳税，可以享受一些折扣；如果逾期则面临罚金。这个建议有点像很多俱乐部报名费的早鸟价机制。这个机制在实践中并没有取得很好的效果，人们偷税和漏税的动机超过了早鸟价的激励，而且早鸟价机制对于收税这项工作而言并不能明显节约成本。后来人们开始考虑非金钱的鼓励，那就是我们前面提到的“道德素质”激励，通过提高全民纳税意识，希望大家自觉。然而很多研究发现，“道德素质“激励法对于治理偷税漏税并没有什么用处，甚至在某些情况下还会起到相反的作用。你越是宣传纳税光荣，人家偷税漏税越严重。这可怎么办才好呢？

税务筹划有哪些风险

按超额累进税率计征税款，在课税对象的数额达到需要提高一级税率时，仅就其超额部分按高一级的税率征税，即一定数额的课税对象可同时适用几个等级的税率，其全部应纳税额是各等级部分应纳税额之和。

烟草行业的未来

税务筹划的意义

休谟指出，如果土耳其皇帝可以与欧洲各国的君主们一样征收新税，那么他的利益就和人民的利益捆绑在一起，就会一眼看穿横征暴敛、肆意搜刮的恶果，就会认识到普遍征税所征收到的一英镑比胡乱摊派所搞到的一先令危害要轻。换种说法更好理解，明明白白收100元钱的税所造成的危害，比胡乱摊派1元钱要轻。中国人说“君子爱财取之有道”，与此似有异曲同工之妙。显然，休谟主张国家可以明明白白征税。

对于财产税，休谟认为此税虽不多，但有其他弊病，多数国家只是为了弥补税收的不足，才不得不这么做。显然，他总体上反对财产课税。

休谟在经济学多个领域包括货币理论、国际贸易理论、税收理论等都有重要贡献。《休谟经济论文选》中的“论赋税”，汉译本只有短短的5页篇幅，但集中体现了他的税收思想。休谟的税收思想，既有经济视角，也有历史和政治的视角。

比如说如今的香烟价格也是在不断攀升，很多人可能就会因为昂贵的价格而放弃抽烟，如果不能放弃的话，那么无论什么方法，也无法阻止他吸烟了。

以上种种情况，其实都是代表着，我国烟草行业数据亮眼背后的事情，并不是说像大家玩笑话那般轻松的，对此，大家还是要有一个清醒的认知。

另一个例子就是前段时间上热搜的郑某明星偷税问题。演员片酬应当按照劳务报酬交纳个人所得税，但郑某明星通过阴阳合同等方式，改变收入性质进行偷税。后来上海市税务局经过调查，根据其实质收入性质对其进行课税并以罚款。

对于农产品课税，他分析了农产品最终承受了所有税负的观点。在农业社会，对土地（农地）征税就可以了，因此可以实行单一土地税。休谟对这一观点的反驳很有意思。休谟不是直接说这种观点不成立。他步步为营，先说对工匠消费的商品课税，工匠或者节衣缩食，或者增加劳动，再说开源节流的做法比提高工匠工资更可行。工匠要提高工资，雇用他的制造商不会多给钱，因为做布匹出口生意的商人，受国际市场限制，提高不了布匹价格。这样提高工资的想法，就很难实现。这是经济（市场）的视角。

首先，政府活动主要表现为为社会提供公共商品，以满足公共需要，由于公共产品具有非排他性和非竞争性的特点，其效率价格为零，这就决定了这类商品无法通过市场交易方式取得足以补偿成本的资金，而这种成本补偿是必不可少的，否则政府活动无法维持，因此，税收就成为政府以非市场方式取得收入，为公共商品的供给提供资金保障的基本手段。从政府向社会公众提供公共商品并课征税款，社会公众取得政府服务的“利益”并支付税款的角度看，税收可以称为公共商品的“价格”，即它体现以政府为一方，社会公众为另一方的整体“交换”关系。

其次，在市场经济中，市场机制对资源配置起基础性作用。但是当市场出现失灵时，政府课税能矫正市场失灵，改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应，因此，税收能够促进土地、资金、劳动力、技术等经济资源的合理分配与使用。烟酒等奢侈品重税，医药、高科技等轻税。优化资源配置！

第三，在市场经济中，由市场机制决定的收入和财富分配难以达到社会公平的目标，而社会公平作为一种价值追求，对保证一国的社会和经济稳定是十分重要的，为此，应当通过政府干预来调节收入和财富的分配状况。由于税收影响纳税人之间的利益关系，因而是政府对收入和财富分配进行调节的有力工具。调节收入分配！

最后，市场经济的运行有一定的盲目性，这种盲目性造成诸如经济结构扭曲、价格水平不稳定和难以保持充分就业等问题，从而引起经济的周期性波动。现代政府担负的重要职责之一，就是要促进资源的充分利用和经济结构的合理化，保持宏观经济的稳定和均衡发展，为此，需要运用各种财政手段进行结构性和“反周期”性的调节，税收即为主要的财政调节手段之一。以差别税率引导经济行为，以增税或减税影响总供需关系等，有助于政府实现一定的宏观经济调控目标。自动稳定器（累进税）和相机决择→平抑周期性经济波动！

1，强制性。税收的强制性是指国家征税是凭借政治强制力，以国家颁布的税收法律、法令为依据进行的，任何单位和个人都必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。

2，无偿性。税收的无偿性具有两层含义：一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共商品或向纳税人分享相应的公共商品利益为依据，既不具有“等价交换”的性质，就国家与纳税人的具体关系而言，国家向纳税人征税是无偿的，而纳税人消费公共商品也是无偿的。二是指国家征税与纳税人受益之间不存在一一对应的直接偿还关系。即尽管税收最终用于满足社会公共需要，但国家征税时并不向纳税人支付任何报酬，税款征收入库之后也不直接以某种方式返还给纳税人个人。这是与公共商品的性质以及社会经济发展对税收的客观要求相一致的。国家所征税款为国家所有，不需要直接归还给纳税人。

3，固定性。税收的固定性是指国家按事先以法律形式规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。一般来说，纳税人只要取得了税法规定的应税收入，发生了应税行为，拥有了应税财产，就必须按预定的标准缴纳税款，不得违反。同样地，国家也要按预定的标准对纳税人征税，不能随意提高或降低征收标准。税收的固定性有利于财政收入的稳定，使政府活动的必要支出得以保证。

一，纳税人

二，课税对象

三，税率（具体的征收税款的比率）

1，比例税率

2，累进税率（特殊的比率税率，是比率税率改进而来，是对价格征收）

3，定额税率（针对定额从量税种）

四，减税免税

五，其他要素

1，商品税

2，所得税

3，财产税

4，资源税

5，行为税

6，直接税和间接税

直接税：是税收负担不能转嫁或难以转嫁的税种，在这类税种中，国家和负税人之间的关系是直接的，其间没有第三者介入。一般认为对个人收入、企业利润、财产等课征的所得税、社会保险税、财产税等为直接税。

7，价内税和价外税

8，从价税和从量税

9，中央税、地方税、共享税

税收征管作为国家重要的治理方式，既受经济发展的影响，也能反作用于经济，两者相辅相成、相互促进。然而在信息化背景下，重新审视我国的纳税服务体系，不难发现现有的纳税服务并未完全、充分地利用新兴技术等手段，也就不能最优、最大化纳税人的服务体验。因此，尤其在经济高质量发展的新时代背景下，优化税收征管服务十分重要，不仅有利于纳税人自身利益的便捷实现，还有助于税务部门工作的改进以及效率的提高。

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